Comprando y vendiendo fuera de España ¿Cómo aplicar el IVA? 

En este Módulo, se analizarán los intercambios internacionales de servicios, comenzando por el estudio de los dos conceptos sobre los que se articula la presencia internacional de las compañías, que son la sede de actividad y los establecimientos permanentes. En particular, y por lo que se refiere a estos últimos, se estudia el concepto general y los supuestos más frecuentes en los que se discute la existencia de establecimientos permanentes con las autoridades fiscales, ello tanto por referencia a la normativa vigente como a la jurisprudencia.

Con este Módulo se estudiarán las reglas para la localización de las prestaciones de servicios, que son el tecnicismo a través del cual se procura la tributación en los países de destino. Para ello, se analizan las reglas generales de localización, estudiando tanto su contenido como su aplicación efectiva, y las reglas especiales,limitadas en cuanto a su espectro, pero de necesario conocimiento en el análisis de los intercambios internacionales. En todas ellas, el estudio se efectúa sobre la base de la normativa vigente tanto nacional como comunitaria, con especial atención a esta última y a la jurisprudencia que se ha dictado en su interpretación. Se concluirá con el análisis de las obligaciones formales que se derivan de las realización de estas operaciones, siempre importantes cuando de IVA se trata.

El Módulo se dedicará al análisis de las operaciones intracomunitarias, de gran relevancia por la intensidad de los intercambios de mercancías con el resto de los Estados de la Unión y por el alto nivel de exigencia impuesto por la normativa tributaria aplicable a estas operaciones. En su estudio, se abordarán los hechos imponibles que se producen en las operaciones intracomunitarias típicas o habituales, analizando tanto sus parámetros delimitadores como las reglas de localización aplicables. El estudio se completa con el análisis de los supuestos de exención aplicables, de especial relevancia en lo que se refiere a las entregas intracomunitarias de bienes, y el resto de cuestiones relacionadas, devengo, operaciones en cadena y los regímenes especiales. Se finalizará con el estudio de las obligaciones formales, de gran relevancia en este contexto por cuanto sustituyen el control físico de los movimientos de bienes y constituyen, en ciertos casos, el requisito necesario para la aplicación de la exención de las operaciones.

Este Módulo se dedicara, para empezar, a importaciones y exportaciones, considerando, en cuanto a las primeras, su regulación en la Ley del IVA y en la normativa comunitaria, tanto en lo que se refiere al hecho imponible como en cuanto a sus condiciones de tributación. En particular, se estudiarán los supuestos de exención y la mecánica de aplicación del impuesto, con especial énfasis en la formación de la base imponible y la liquidación del tributo. Se analizarán igualmente las exportaciones y las operaciones asimiladas, todas ellas a la luz de las modificaciones introducidas por la Ley de Presupuestos Generales delEstado para 2023. El Módulo continuará con el estudio del BREXIT y del régimen de intercambios de bienes y servicios con el Reino Unido y finaliza con la novedad más importante introducida en este ámbito en los últimos años, que es la redefinición de las reglas de tributación de las ventas a distancia realizadas con particulares. En relación con estas, el estudio se estructurará en dos partes, relativas, respectivamente, a las condiciones de tributación de las operaciones y a los procedimientos dispuestos al efecto para que quienes las efectúan puedan cumplir sus obligaciones fiscales de la forma más eficiente posible.